货币资金：公司的宝藏

在会计科目表或资产负债表里，最常看到的就是“库存现金”与“银行存款”，它们都属于公司的财富，由于多以一种货币的形态为代表，因此也被称为“货币资金”。它们是公司一笔明显的宝藏，作为新公司的老板，需要学会看懂这笔宝藏。

简单认识货币资金

货币资金，简单来说就是一个公司在它不断地生存经营，不断地发展壮大中，除了一些生产设备、办公楼和运输工具等实物的资产，还会存在一种以货币形态存在的资产，如库存现金、银行存款和其他货币资金，具体介绍如下。

◆库存现金：以现金的形式，由公司的出纳人员保管，用于公司日常与现金收入或支出业务相关的结算。

◆银行存款：一般公司会选择一家银行进行开户，然后在开户银行进行存款、取款和转账等业务的办理，存在银行的资金称为银行存款，同时公司需要编制相关的日记账。

◆其他货币资金：一般指除了现金和银行存款之外的公司的一种货币资产，包括银行汇票、本票、信用卡、信用证保证金和外埠存款等。

相对来说，前两种货币资金我们常用到，而对于其他货币资金，我们使用得较少，但是对于其中的汇票、本票和外埠存款等，则常常用于公司的转账结算。

货币资金的特性

从货币资金的定义看，它主要用于公司在生产经营中用于支付的资金，对于公司的交易密切相关，如公司购入设备、原材料和缴纳税费的资金，都是公司的货币资金。

在货币资金中，常用的就是库存现金和银行存款，也可称为现金，货币资金具有货币性、通用性、流动性的特征。

它的货币性主要体现在它是一种交易的媒介，是用于价值衡量的货币单位，通用性主要体现在可用于直接支付公司的各项费用，流动性主要体现在货币资金的现金上，它是公司资产中流动性最强的货币资产，可在一定的范围内自由流动。

库存现金：可握在手里的珍宝

库存现金作为货币资金的重要组成部分，更是公司的库存中的珍宝，在经营中可以狭义地定义为现金，然而公司该如何去管理这些现金，保证公司在需要支付时，有金可取呢？

◆库存现金留存于公司

对于公司中的货币资金大部分是托管于银行的，那么还有一部分以现金的形式留存于公司出纳人员的保险箱中，这部分资金就是库存现金。

库存现金一般会由开户银行进行核定，财政部规定了公司本身能够留存现金的最高额，一般是3～5天日常开销的费用，如果存在特殊情况，如一些边远山区，交通不便，那么公司的库存现金额可留存3～15天的额度，超过部分在财务人员单位结算当日送交银行。

◆库存现金的管理

对于公司的库存现金一般要进行内部控制，如库存现金的收付要拥有一定的原始凭证，同时在公司内部建立发票和收据的领用制度，安排多人对现金进行管理，管理实物现金的出纳和登记入账的出纳分开，实行轮换制度，除了管理现金的出纳人员，财务部门的其他人员一起对其进行监督。

除了进行内部控制外，公司对库存现金的管理还应该做到以下两点要求。

（1）对于日常现金的处理

库存现金一般用来支付职工薪酬、津贴、劳务报酬、奖金、出差人员的差旅费和银行存款结算起点以下的一些零星的开支。公司在对于库存现金的处理中需要遵循一定的规定，具体如图2-2所示。

（2）库存现金日记账的填写

对于现金的收入、支出和结余等，财务人员一般会填写进“库存现金”的科目，并根据每天的变化登记现金日记账，库存现金在借方表示当前现金的增加，登记在贷方表示余额的减少。

财务人员根据凭证，填写相应的日记账，库存现金的日记账样式如图2-3所示。

一般公司会按照规定，对库存现金进行定期或不定期的清查，通常情况会采取实地盘点法，并且财务人员对于清查的结果会编制相应的现金盘点报告，具体如图2-4所示。

如果在盘点过程中，发现私自挪用公司的现金或者白条抵库的现象，应及时纠正；发现超额的库存，应该及时地送交银行；如果发现不明原因的现金丢失或盈余，应暂时计入“待处理财产损溢”科目。

银行存款：公司外放的财富

为了方便管理公司的金钱，管理者需要将私人账户与公司账户区分开来，通常，在注册公司时，就要求公司开立公司的银行账户。那么，对于公司的银行存款该如何管理呢？

◆银行存款日记账

银行存款指的是公司将日常经营所得的货币资金放于银行或其他的金融机构，一般会设置银行存款总账和日记账，对于银行存款的日记账，一般包括收入、支出和结余三栏式，一般由公司的出纳根据银行存款收、付款凭证登记而成，具体如图2-5所示。

图2-5中的银行存款日记账是序时账簿的样式，通过该日记账可以对公司的银行存款的收支状态进行一定的了解。

◆银行存款余额调节表

一般财务人员为了确保后期制账的精确性，一般会半月或一个月，将银行存款日记账与银行对账单进行核对，如果两者之间存在一定的差额，说明两者之间存在还未到达的资金，如对于某一机器设备的购买，公司已经付款，而银行还未付款，这样也会使最终的余额不平衡。此时就应该编制相应的银行存款余额调节表，进行相应的平衡调节，如图2-6所示。

如上图所示，财务人员编制银行存款余额调节表，最初一方余额为12万元，另一方为12.84万元，经过调整后都达到12.48万元。

经过余额表的调整后，公司的财务人员需要做出一定的账务处理，其中对于银行已经入账而公司尚未入账的未达账项，不能直接以银行转来的对账单作为原始凭证进行账务处理，而应以实际金额与收款原始凭证作为入账的依据。

提示

资金未达的情况有4种：①公司已经收回账款并登记入账，而银行还未入账；②公司已经支付相应的货款并登记入账，而银行还未支付入账；③银行已经收回款项并入账，而公司还未收款并入账；④银行已经支付相应的款项并入账，而公司还未支付相应款项。

其他货币资金：银行汇票、本票、信用卡

在公司的日常经营中，除了库存现金和银行存款之外还包括其他货币资金。

其他货币资金是指在库存现金、银行存款之外的货币资金，如银行汇票存款、本票存款、信用卡存款和外埠存款等，对于公司来说常常会用到银行汇票、本票和外埠存款，来满足生产经营的采购需要。

这里我们简单介绍公司常用的银行汇票，它不仅可用于同城的结算还可以用于异地的结算，汇票用于日常结算的程序如图2-7所示。

当公司通过银行汇票进行结算以后，需要进行一些会计凭证的填写，为后期报表的制作打下数据基础，举例如下。

上海的甲公司在2015年8月1日的时候，因为生产的需要，在四川采购了一批原材料，价格为10万元，并向开户银行申请了“银行汇票委托”，银行受理后，给予了公司银行汇票和解讫通知，公司将汇票交到了对方的公司。

同时在8月10日，公司财务人员收到了采购人员快递回来的采购材料相关发票，其中材料价格为6.85万元，增值税为1.1645万元。

采购人员最后在8月20日，终于完成采购业务，于是将剩余的1.9855万元，转回了公司的银行账户，银行给予了收款通知。最后财务人员根据相关的财务凭证，编制了相应的会计凭证。当公司将10万元以银行汇票的形式支付货款时，财务人员填写了相应的转账凭证，并填写了相应的会计分录，具体如下。

借：其他货币资金——银行汇票　　　　100000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000

当财务人员将收回的材料价款登记入账时，需要填制相应的会计分录如下。

借：原材料　　　　　　　　　　　　　68500

　　应交税费——应交增值税　　　　　11645

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　80145

当财务人员填写完成上述的会计分录后，根据相应的原始凭证就需要填写相应的记账凭证，由于这与公司的库存现金和银行存款没有直接关系，因此就不能直接填写收付款凭证，而是应该填写相应的转账凭证。

在此应填制两张凭证，第一张是关于银行汇票支付货款事项，第二张关于是公司支付相应的材料费的事项，由于第一张的填写较简单，在此不做详解，重点讲解第二张凭证的填写，具体如图2-8所示。