财务三大报表要会看

说到财务报表，我们常听到的就是资产负债表、利润表和现金流量表这三大报表，新公司的老板可以不用详细了解财务报表的每项内容，但是要学会看懂三大财务报表，下面就从资产负债表开始，去认识这几大报表。

发现身边的报表：从资产负债表开始

资产负债表是指公司在一定时期的财务状况，是对资产或负债情况进行简单反映的财务报表，一般包括三方面的内容，其具体内容如下。

◆资产：类似于家庭的财产一样，资产负债表的资产一般是对公司各项资产的说明与计算。

◆负债：如同人们日常生活的借债，资产负债表的负债是指公司对外的欠款，需要在未来某一时间偿还的款项。

◆所有者权益：当公司的资产减去负债以后，会有一定的剩余，而股东们对该剩余的余额享有的分配权，就称为所有者权益。

资产负债表包括表首和正表两部分，其具体介绍如下。

◆表首：表首主要内容是报表名称、编制单位、编制日期和货币符号等。

◆正表：正表是资产负债表的主要内容，表明资产的各种项目等。它的具体形式可分为两种，一是上下结构，即上半部分为资产，下半部分为负债和所有者权益；二是左右结构，即左边为资产，右边为负债和所有者权益。

下面以左右形式的资产负债表为例进行介绍，如图1-1所示。

在图1-1所示的资产负债表中，需要根据显示的实际情况填入一定的数据，我们可以看到左右两边显示的内容中，资产包括的项目较多，分别为流动资产和非流动资产。

流动资产中包括货币资金、应收账款、其他应收款、原材料和库存商品等；非流动资产则包括长期投资、固定资产和无形资产等，而右边的负债及所有者权益，显示内容则相对简单，计算的项目也较少。

下面通过一个实例来了解一下，从资产负债表中，新公司老板可以获取哪些信息。

小王在一家工厂做会计，又到了年末结账的时刻，他和同事们都开始忙碌起来，在上周的大会后，公司老总要求财务部尽快完成结算，收回一些欠款，同时偿还一些债款，并计算出今年的盈利。

通过他和同事对于资产负债表的填写，发现公司的银行存款和库存现金总计为500万元，公司还有一笔30万元的应收账款还未收回，债券、股票和基金类投资价值为200万元，还有原材料及库存商品价值约100万元。

同时还发现工厂的几台机器设备需要更换，如果继续使用，会增加相关的成本投资，预计支出100万元，在上个季度，短期借款500万元用于商品周转。

还发现在今年年初新增两位股东，分别投资30万元和50万元，最后计入所有者权益项的实收资本，那么今年年底公司在股东分红时，就需要给予这两位股东一定比例的分红。

公司的资产负债表采用的是左右式，即左边资产项，右边为负债和所有者权益项，通过自己和同事的协作努力，他们实现了资产负债表左右两边数据的平衡。

提示

会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况和核算经营成果的时间界限。通常情况下，一个单位的经营和业务活动，总是连续进行的。

利润表：公司的盈利有多少

通过资产负债表可以了解公司的运营状况，了解资产的大小与负债的多少，而利润表可以直观地反映公司盈利的多少。

利润表是反映公司经营成果的一种财务报表，显示公司在一定的会计期间，如一年的经营成果，以2015年为例，公司的财务人员一般会在下一年统计上年1月1日到12月31日的相关数据，制作出利润表，它对公司的经营是一种动态的反映，又称为动态报表。

利润表的样式一般可分为单步式和多步式，我国利润表样式的发展，经历了单步式向多步式的发展，现在较常用的是多步式，两者的介绍如下。

◆单步式利润表：单步式利润表是一般公司的收入与费用都不区分，所有与收入和费用相关的都综合在一起，收入与费用的差额即为损益。单步式利润表模板如图1-2所示。

◆多步式利润表：多步式利润表对于收入和费用进行详细的划分，并按收入、费用和支出加以分类，按照一定的步骤，一步步地计算出当期损益，多步式利润表模板如图1-3所示。

提示

利润表相对于资产负债表来说，项目较少，而且计算也相对简单，但是需要按照先后顺序一步步计算，其计算顺序是：主营业务收入→主营业务利润→营业利润→利润总额→净利润。

下面通过一个案例来介绍初创公司老板如何通过利润表来查看公司的利润。

又到了一年一度的会计结算时间，小王和同事们都很忙，忙着整理资产负债表、现金流量表和利润表等，这一天老板来视察，翻看了一下刚做好的资产负债表，有很多地方无法理解，最后老板望着利润表的最后一列数字，然后就笑着离开了。

最后一列数字上表明净利润10万元，公司今年营业收入60万元，营业成本30万元，营业税金及附加800元，销售费用、管理费用和财务费用总计8.74万元，资产减值损失1.236万元，营业利润为19.944万元，营业外支出为6.532万元，所得税费用为3.412万元，净利润为10万元。

从上例可知，通过利润表可以简单而直观地了解相关的信息，如收入、费用和净利润等，是资金较为紧张的初创公司的老板们更加关心的问题，但并不是所有的利润都为正值，如果经营不善也会存在负数的情况。

利润表简单来说，可以用来比较和分析公司的经营成果及获利的能力，可以据此分析收入、成本和费用，有利于财务人员及管理者发现运营中存在的各种问题，并据此作出一定调整，减少经营过程中损失的发生。

新公司老板或者管理者通过利润表的各项变动，可以对各部门进行系统的了解，从而及时对于采购、生产、销售和融资等进行一定的调整，使各部门和各环节的运作更加完善。

现金流量表：公司手里的现金有多少

对于新公司而言，现金从哪里来，来了多少，这些都可以通过现金流量表来获知。

所谓现金流量表，是指在固定的时间，如每月或每季，公司现金的增减变动。该报表反映的是现金流入或流出该公司的情况，一般是公司短期内缴费能力的体现，如备用金或差旅费。

现金流量表主要从5个方面来进行说明，包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对于现金的影响和现金及现金等价物增加额等，并对每一方面都进行了细分，图1-4所示为现金流量表模板。

一般公司可通过筹资、投资和经营活动等行为形成现金的流入或支出，这一过程就称为现金流活动。现金流活动即现金收支的活动的表现如图1-5所示。

下面通过一个案例来分析如何从现金流量表看公司存在的问题。

小吴是某集团公司的一名会计人员，最近在制作完成现金流量表以后，他发现一个问题，公司今年的营业收入有5亿多元，而这一年度新增的应收账款有4亿多元，公司的利润在增加，但是实际流入公司的现金却很少。

到现在为止，公司还未收回应收账款，公司的日常经营主要依靠关联方的交易支撑，但上个季度以来，关联方的资金无法按时到位，但公司的经营却不能停止，只能正常运作。此时就需要支付日常所需的各种费用，包括用来购买原材料以及缴纳税费等，从而大量的现金流出公司，使经营活动中的现金流量净额出现了负值，而应收账款又无法及时收回，使公司的资金周转陷入困难的局面。

上例说明，在日常经营中，一定要注意应收账款的管理，它不只是资产负债表中的一个项目，也会影响现金流量表的制作，严重的会影响公司日常经营。